劳务派遣发票税率及计算方式需根据纳税人类型(一般纳税人/小规模纳税人)和计税方法(一般计税/差额计税)综合判断,具体如下:
一、一般纳税人
全额计税(6%税率)
销售额:以取得的全部价款和价外费用为销售额。
计算公式:增值税=全部价款÷(1+6%)×6%。
发票开具:可全额开具6%的增值税专用发票或普通发票。
差额计税(5%征收率)
销售额:全部价款和价外费用扣除代付的工资、社保、公积金后的余额。
计算公式:增值税=(全部价款-代付费用)÷(1+5%)×5%。
发票开具:通过差额开票功能开具5%的专票或普票;
分开两张发票:差额部分开专票(5%),代付部分开普票(5%)。
二、小规模纳税人
全额计税(3%征收率)
销售额:以全部价款和价外费用为销售额。
计算公式:增值税=全部价款÷(1+3%)×3%(或按政策减免为1%)。
发票开具:可全额开具3%的普票或申请代开专票。
差额计税(5%征收率)
销售额:同一般纳税人差额计税规则。
计算公式:增值税=(全部价款-代付费用)÷(1+5%)×5%。
发票开具:差额部分可开5%的专票或普票;
代付部分仅能开普票(5%)。
三、关键注意事项
代付费用的处理:差额计税时,代付的工资、社保等费用不得开具增值税专用发票,仅能开具普通发票。
政策时效性:小规模纳税人若适用阶段性减免政策(如1%征收率),需以最新公告为准。
发票分类编码:税目为“现代服务——商务辅助服务——人力资源服务”。
四、案例参考
一般纳税人差额计税:
收取劳务派遣费2000万元(含税),支付代付费用1200万元。
应纳税额=(2000-1200)÷1.05×5%=38.1万元。
小规模纳税人全额计税:
收入200万元,按3%征收率计算增值税=200÷1.03×3%=5.83万元。
建议结合实际业务类型和当地税务政策调整操作,必要时咨询税务机关或专业机构。