我们来详细解读一下您关心的“研发费用加计扣除政策”，特别是关于100%加计扣除的行业和条件。

首先需要明确一个关键点：目前（2024年）并没有一个独立的“2025版”政策。当前执行的政策是基于国家此前发布的文件，并将持续执行至2027年12月31日。因此，您提到的“2025版”实际上是指在2025年仍然有效且可以享受的现行政策。

以下是该政策的全面解读：

政策核心：什么是加计扣除？

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，不仅可以在税前据实扣除，还可以再按实际发生额的一定比例额外多扣除一部分，从而减少应纳税所得额，最终减轻企业所得税负担。

• 简单比喻：你的公司花了100万元做研发。

• 正常扣除：这100万可以从你的利润里减掉，少交100万利润对应的企业所得税。

• 加计100%扣除：除了减掉100万，还能再多减100万。相当于你的利润总额直接减少了200万，以此来计算应交所得税。税收优惠力度翻倍。

哪些行业/企业可享受100%加计扣除？（2025年仍适用）

根据财政部、税务总局公告（2023年第7号）等文件，以下两类主体发生的研发费用均适用100%加计扣除比例：

1. 制造业企业

这是享受100%加计扣除的主力行业。

• 界定标准：指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

• 制造业范围：按照国家统计局《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）中确定的制造业行业（门类C，包含13大类到43大类）。几乎涵盖了所有生产实物产品的行业，如食品、纺织、化工、医药、汽车、计算机、通信设备、仪器仪表等。

2. 科技型中小企业

这是国家重点扶持的创新主体。

• 界定标准：并非所有中小微企业都算，必须按照《科技型中小企业评价办法》进行申报并成功入库，取得科技型中小企业登记编号的企业。

• 如何查询/申报：企业需要自主在“科技型中小企业服务网”上进行评价入库，经公示无异议后，才能获得资格。该资格有效期通常为一年，需每年重新申报。

重要提示：除上述两类企业外，其他非限制性行业的企业（如服务业、商业等）开展研发活动，仍享受研发费用加计75%扣除的优惠政策。

政策执行期限

这项100%加计扣除的政策自2021年1月1日起实施，并经过两次延期，目前最新的执行期限是：

有效期至2027年12月31日。

这意味着，在2025年，只要您的企业符合上述条件，就可以继续享受100%的加计扣除优惠。

可以加计扣除的研发费用范围

并非所有费用都能享受加计扣除，政策对归集范围有明确规定，主要包括：

1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金等。

2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用。

3. 折旧与摊销费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；软件、专利权、非专利技术的摊销费用。

4. 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。

5. 新产品设计费、新工艺规程制定费。

6. 其他相关费用：如技术图书资料费、专家咨询费、高新科技研发保险费等（此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）。

如何申报享受？

企业享受此项优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

1. 自行判别：企业根据自身行业和条件，判断是否符合制造业企业或科技型中小企业的标准。

2. 申报享受：在年度企业所得税汇算清缴时，通过填写《企业所得税年度纳税申报表》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等相关表格，直接计算享受优惠。

3. 留存备查：企业需将相关资料，如研发项目计划书、研发费用辅助账、研发支出汇总表等，整理归档，以备税务机关后续核查。

总结

给您的建议：

如果您的企业属于制造业或有望申请成为科技型中小企业，2025年完全可以继续享受这项重磅税收红利。建议您：

1. 提前规划年度研发项目，规范费用归集。

2. 科技型中小企业务必关注每年的评价入库时间，及时申请。

3. 建立健全研发费用辅助账，确保资料完备。

建议您咨询专业的税务顾问或会计师事务所，以确保合规并最大化地享受政策优惠。