为您整理一份针对2025年的、最新最全的增值税抵扣凭证清单，并附上具体示例和关键注意事项。这份清单基于当前税法框架，并考虑了近年电子化发票的普及趋势。
2025年最新最全增值税抵扣凭证清单
增值税抵扣的核心原则是“凭票抵扣”，主要分为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证以及其他符合规定的扣税凭证四大类。
一、 最基本的抵扣凭证（最常见）
这类凭证是日常经营中最主要、最常见的抵扣依据。
1. 增值税专用发票
描述：由销售方开具的，注明销售额和增值税额的发票，这是最核心的抵扣凭证。
示例：
公司向供应商A采购一批原材料，价款为 ¥10,000，增值税额为 ¥1,300，价税合计 ¥11,300。供应商A开具的增值税专用发票上注明金额10000元，税额1300元。公司即可凭此发票抵扣 1300元 的进项税额。
注意：必须通过增值税发票综合服务平台进行勾选确认后，方可申报抵扣。
2. 机动车销售统一发票
描述：从机动车零售企业（如4S店）购买机动车时取得，用于抵扣进项税。
示例：
公司购置一辆公务用车，机动车销售统一发票上注明“不含税价”¥200,000，“税率”13%，“税额”¥26,000。公司可凭此发票抵扣 26000元 进项税额。
注意：同样需要登录税务平台进行勾选确认。
3. 收费公路通行费增值税电子普通发票
描述：通过ETC等方式支付通行费后，从服务平台（如“票根”）获取的电子发票。
示例：
公司运输车辆全年通行费，在“票根”APP上汇总开具一张电子普通发票，发票上注明“通行费”金额¥10,000，税率3%，税额¥300。公司可凭此发票抵扣 300元 进项税额。
关键：必须是电子发票，纸质通行费发票（卷票）自2018年后不再能抵扣。
4. 国内旅客运输服务增值税电子普通发票/注明旅客身份信息的票据
描述：员工因公出差发生的交通费，取得以下凭证可计算抵扣：
增值税电子普通发票：发票上注明的税额直接抵扣。
航空运输电子客票行程单：抵扣金额 = (票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) × 9%
铁路车票：抵扣金额 = 票面金额 ÷ (1+9%) × 9%
公路、水路等其他客票：抵扣金额 = 票面金额 ÷ (1+3%) × 3%
示例：
员工出差，取得一张高铁票，票面金额 ¥545。可抵扣进项税 = 545 ÷ (1+9%) × 9% = ¥45。
关键：必须是本公司员工的票，且用于生产经营相关的出差。发票上必须注明旅客身份信息，手写无效。
二、 进口环节抵扣凭证
5. 海关进口增值税专用缴款书
描述：企业从境外进口货物时，海关在征收进口关税和增值税后开具的凭证。
示例：
公司从国外进口一批设备，海关开具的《海关进口增值税专用缴款书》上注明完税价格和应纳税额，例如税额为 ¥50,000。公司可凭此缴款书抵扣 50000元 进项税额。
注意：需通过税务平台进行“稽核比对”，确认无误后方可抵扣。
三、 代扣代缴税费抵扣凭证
6. 税收缴款凭证（代扣代缴完税证明）
描述：境内企业向境外单位或个人支付款项（如特许权使用费、服务费）时，有义务代扣代缴增值税。代扣的增值税可凭完税证明进行抵扣。
示例：
公司向境外公司支付一笔软件使用费，需代扣代缴增值税 ¥10,000。税务机关开具的《税收缴款书（代扣代缴税收）》上会注明税额。公司可凭此凭证抵扣 10000元 进项税额。
四、 其他特殊抵扣凭证
7. 农产品收购发票/销售发票
描述：
收购发票：企业向农业生产者（个人）收购自产农产品时，自行开具的发票，可按发票上注明的买价和9%的扣除率计算抵扣进项税。
销售发票：从农产品批发、零售单位取得免征增值税的普通发票，或从小规模纳税人处取得的增值税专用发票。
示例：
公司从果农处直接收购苹果，支付 ¥10,000，自行开具收购发票。可抵扣进项税 = 10000 × 9% = ¥900。
如果用于生产13%税率的货物，还可加计1%抵扣。
8. 出口货物转内销证明
描述：出口企业因故将已申报退税的货物转为内销时，需向税务机关申请开具《出口货物转内销证明》，凭此证明可抵扣原不得抵扣的进项税额。
增值税抵扣凭证关键要求与注意事项（2025版）
真实性：凭证必须真实、合法，业务必须真实发生。虚开发票是严重违法行为。
完整性：发票各项内容（购买方信息、货物明细、金额、税率、税额、开票章等）必须填写完整、清晰、无误。
时效性：抵扣凭证必须在开票之日起360天内进行勾选确认或申报抵扣，逾期将无法抵扣。
用途明确：取得的进项税必须用于增值税应税项目。用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额不得抵扣。
电子化趋势：国家大力推行全电发票（数电票），其法律效力、基本用途与纸质发票相同，但开具、流转、勾选确认更加便捷。务必熟悉税务数字账户的操作。
抵扣流程：绝大多数凭证（如专票、海关缴款书）都需要通过电子税务局的相关平台进行确认或稽核比对，不是拿到纸质票就可以直接抵扣。
不可抵扣的常见情况（黑名单）
普通发票（如餐饮、娱乐服务的卷式发票、通用机打发票），除非是上述特殊规定的电子普票。
用于集体福利或个人消费的购进货物、服务（如企业给员工发福利买的食品、组织团建发生的餐饮费）。
非正常损失的购进货物及相关运输服务。
贷款服务、餐饮服务、居民日常服务的进项税额。
免责声明：本文根据当前（2024年）税收法规整理，旨在提供通用性指南。2025年的具体政策细节可能会有微调，请在实际操作中以国家税务总局官方发布的最新政策和您的主管税务机关的要求为准。建议在处理重要税务问题时咨询专业的税务顾问。
