季度预缴和年度汇算清缴是企业所得税征缴的两个核心环节，二者共同构成“分期预缴、年终清算”的完整纳税流程。其核心区别与联系如下：

? 一、核心概念对比

? 二、季度预缴的操作要点

1. 计算逻辑
   累计预缴制：按本年1月1日至本季度末的累计利润，经纳税调整后计算：
   本期应预缴额 =（累计应纳税所得额 × 税率） - 减免税额 - 本年已预缴额。
   调整项示例：

• 加项：超标招待费、罚款滞纳金等不得税前扣除的费用；

• 减项：免税收入（如国债利息）、研发费用加计扣除（预缴时按100%扣除）。

2. 税率适用

• 一般企业：25%

• 小微利企业：5%（应纳税所得额≤300万元）

• 高新技术企业：15%

3. 特殊情形
   若按实际利润预缴困难，可申请按上年度月/季平均额预缴。

? 三、年度汇算清缴的核心流程

1. 重新核算全年税负
   通过两种方法计算全年实际应纳税额：

• 直接法：全年收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损；

• 间接法：会计利润 ± 税会差异调整（如业务招待费超支调增、研发费用加计扣除调减）。

2. 多退少补税款
   最终补（退）税额 = 全年实际应纳税额 - 本年度已预缴总额。
   示例：

• 某公司预缴100万元，实际应缴80万元 → 退税20万元；

• 预缴80万元，实际应缴100万元 → 补税20万元。

3. 申报材料
   需提交《年度纳税申报表》及附表（如资产折旧表、研发费用明细表），并附财务报表和税务鉴证报告。

? 四、二者如何衔接？

• 预缴是基础：分阶段缴纳的税款作为年度清算的抵扣项；

• 汇缴是终局：根据全年实际经营数据修正预缴误差，确保税负公平。
  关键公式：
  汇缴应补（退）税额 = [（利润总额 ± 纳税调整项） × 税率] - 减免税额 - 抵免税额 - 全年预缴总额。

⚠️ 五、注意事项

1. 逾期后果

• 预缴逾期：每日加收滞纳金（0.05%）；

• 汇缴逾期：影响纳税信用评级，可能被处以罚款。

2. 税收优惠利用
   研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等优惠政策需在汇缴时主动申报方能生效。

? 总结：季度预缴是“分期付款”，解决税款均匀入库问题；年度汇缴是“年终决算”，解决税负精准性问题。企业需合规完成预缴以规避滞纳金风险，同时通过汇缴充分合法降低税负。